コトラ（広報チーム） 
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監査法人のガバナンス・コードとは何か
ガバナンス・コードの基本的な原則
監査法人のガバナンス・コードは、公正で透明性のある監査業務を実現するための基本的な指針を示した規範です。このコードは5つの原則と22の指針から構成され、監査法人における組織運営や内部管理体制の向上を目指しています。主な原則として、社員や職員が能力を発揮できる環境を整えること、経営陣が適切な意思決定を行うこと、そして経営陣の活動が独立した監視機能によってチェックされることなどが示されています。また、経営陣の考えを社内外的に浸透させ、情報開示を通じて外部評価を受ける姿勢も求められます。
金融庁によるガバナンス・コード制定の背景
金融庁がガバナンス・コードを制定した背景には、会計不祥事の防止や監査の信頼性向上の必要性が挙げられます。特に、令和4年5月に「公認会計士法及び金融商品取引法の一部を改正する法律」が施行されたことを受け、監査法人が果たすべき公益的な役割の重要性が再認識されました。この改正を契機に、ガバナンス・コードの改訂が令和5年3月に発表され、対象範囲も大手監査法人からすべての監査法人に拡大されました。金融庁はこのガバナンス・コードを通じて、監査業務全般の信頼性と透明性を確保し、資本市場の健全な発展を支援することを目的としています。
会計不祥事防止と監査品質の向上への意義
ガバナンス・コードは、会計不祥事を未然に防ぎ、監査品質を高めるために重要な役割を果たします。不適切な財務報告や監査結果の信頼性低下が投資家や社会に与える影響を踏まえ、監査法人が高い倫理基準と透明性を保つ体制を構築する必要があります。このコードの導入によって、監査法人は自身の機能を見直し、内部統制や監査手続きの改善を促進することができます。また、外部からの監査法人への信頼が高まり、さらなる企業成長への寄与につながる点でも意義深いものと言えます。
ガバナンス・コードの適用範囲
改訂された監査法人のガバナンス・コードの適用範囲は、大手監査法人に限定されていた従来の枠組みから、すべての監査法人に広がりました。この拡大により、中小監査法人を含めた業界全体が、より高いレベルのガバナンス体制を構築する必要があります。特に中小監査法人にとっては、リソース不足という課題を抱える中で、ガバナンス・コードをどのように実現するかが問われています。それでも、適切なガバナンスの実践は、すべての監査法人において、より高品質な監査業務を提供するための基盤作りとして重要であることは疑いありません。
www.kotora.jpガバナンス・コード導入の現状と課題
監査法人での導入状況の実態
監査法人におけるガバナンス・コードの導入は、その目的である監査品質の向上と財務情報の信頼性確保を達成するため、順次進められています。令和5年3月の改訂により、従来は大手監査法人を中心とした適用対象が、中小規模の監査法人や全監査法人に拡大されました。この改訂によって、すべての監査法人が公益的役割を果たすための指針を遵守することが求められるようになっています。とはいえ、適用状況には法人ごとの差が見られており、ガバナンス・コードと各法人の具体的な方針や慣行との整合性が課題となっています。
中小監査法人による対応の難しさ
中小監査法人におけるガバナンス・コードへの対応は、人的および資金的なリソースの制約があるため、大手監査法人に比べて難易度が高い現実があります。特に、十分な内部監査体制や教育プログラムの整備は、人員不足や予算の限界によって迅速な対応が困難になる傾向があります。また、経営層や監査チームの意識改革が必要な場合も多く、結果として対応の遅れや不十分な実施につながる可能性があります。この状況は、ガバナンス品質全般の格差を広げる要因となりうるため、適切な支援策が求められています。
ガバナンス・コード適用時の実務的課題
ガバナンス・コードの適用にはいくつかの実務的課題が存在します。一つは、コードの各原則や指針を現場レベルで具体的にどのように運用するかという問題です。監査法人ごとに業務規模や業種特性が異なるため、一律の対応が難しく、現場の柔軟な解釈と対応が求められます。また、情報開示や外部評価を受ける際に、適正なデータ収集や正確性の確保が重要となります。これらを適切に行うためには、監査法人内部のフローの整備や管理体制の強化が欠かせません。
コードの遵守状況を評価するプロセス
ガバナンス・コードの遵守状況を評価するプロセスは、金融庁をはじめとする監督機関にとって重要な要素となります。具体的には、各監査法人が定期的にコンプライ（遵守）またはエクスプレイン（説明責任を果たす）に基づく報告を行う必要があります。これらの報告内容は第三者検証を受けることで、透明性と信頼性が高まります。ただし、評価プロセスが形式的なものに留まらず、実質的な改善につながるフィードバックを得られるよう工夫が必要です。長期的には、遵守状況の評価基準や報告フォーマットの標準化が求められるでしょう。
企業成長に与える影響
財務情報の透明性向上と信頼性強化
監査法人が導入するガバナンス・コードは、企業の財務情報の透明性を高める重要な役割を果たしています。透明性の向上により、企業の財務状況や業績に関する正確な情報が投資家や利害関係者に提供され、信頼性を強化することが可能となります。特に、改訂されたガバナンス・コードでは、すべての監査法人が対象となるため、中小規模企業を含む幅広い企業での情報の信頼性確保が期待されます。これにより、市場全体の健全性が向上し、企業成長の基盤が構築されます。
ガバナンス強化がもたらす投資家への影響
監査法人によるガバナンス強化は、投資家にとって大きな意義を持ちます。ガバナンス・コードを通じて企業の会計監査の質が向上すると、財務情報の正確性に対する信頼が増し、投資リスクの低減が図られます。また、透明な経営姿勢が評価されることで、より多くの投資家から支持を得ることが可能となります。これにより、資本市場において企業の競争力が高まり、持続的な経済成長にも寄与します。
健全な経営体制の構築とリスク管理の向上
ガバナンス・コードの実施は、企業が健全な経営体制を築く助けとなります。監査法人の精緻な監査プロセスに支えられた経営体制は、リスク管理能力を高め、経営上の誤りや不正行為の早期発見を可能にします。さらに、内部統制の強化や情報開示の推進を通じて、外部からの信頼も向上します。このように、経営体制の健全化は、企業が長期的な成長を遂げるための重要な柱となります。
企業価値向上への貢献事例
監査法人のガバナンス・コードによる取り組みは、実際に企業価値の向上に寄与している事例が報告されています。例えば、応和監査法人によるガバナンス・コードの遵守状況に関する報告書では、透明性の向上と経営効率の改善が明確に示されていました。このような取り組みによって、企業は投資家や消費者、取引先との信頼関係を深めると同時に、競争優位性を確立することができます。その結果、企業評価が高まり、持続的な発展につながるのです。
今後の展望と必要な取り組み
改訂されるガバナンス・コードへの期待
令和5年3月に改訂された監査法人のガバナンス・コードは、これまで大手上場企業を対象としていたものを、全ての監査法人に適用範囲を拡大した点が大きな特徴です。この改訂は、監査法人が持つ公益的な役割を強化するための重要な一歩と評価されています。特に、ガバナンスの透明性を高めることで監査品質の向上が期待され、資本市場全体の信頼性が高まると見られています。
さらに、改訂されたガバナンス・コードでは、5つの原則と22の具体的な指針を通じて、監査法人の経営体制や情報開示、そして外部評価のプロセスを包括的に規定しています。これにより、独立性やコンプライアンスの確保が一段と強化されると同時に、監査法人内部の働きがいのある環境作りにも寄与することが期待されています。したがって、改訂を契機に各監査法人がどのように実務的な改善を進めるのかが注目されています。
第三者の視点を活用した監査制度の強化
監査法人のガバナンス強化には、第三者の視点を活用することが欠かせない要素です。独立した外部の専門家による評価が加わることで、経営陣の監視機能が一層強化され、不正や会計不祥事の予防に役立つと考えられています。特に、過去の会計不祥事の事例を踏まえ、早期発見と未然防止を促進するためには、中立的な第三者の意見が必要不可欠です。
また、第三者の意見を取り入れることにより、監査法人全体の透明性が高まり、その結果投資家や企業の信頼を獲得しやすくなるとされています。このような流れの中で、金融庁が中心となり監査法人全体に対する外部評価の標準化を進めることが期待されています。
ガバナンスと持続可能な企業経営の融合
監査法人のガバナンス体制と企業経営の持続可能性は、密接に関連しています。特に現在の企業経営においてESG（環境・社会・ガバナンス）が重視される中、監査法人のガバナンスは企業のサステナビリティ戦略に対する信頼を担保する重要な役割を果たしています。
ガバナンス・コードの実践により、財務情報の透明性の向上や、適切なリスク管理の実施が促進されるため、企業においても持続可能な成長の土台が整備されます。監査法人が独立した立場から企業経営を支えることで、社会全体で信用を勝ち得る企業が増加することが期待されています。
ステークホルダーとの協働の重要性
監査法人がその役割を十分果たすためには、ステークホルダーとの協働が欠かせません。顧客企業、投資家、市場関係者、さらには規制当局や地域社会との有機的な連携が、ガバナンスの質をさらに高める要素となります。
特に、会計監査を通じて財務情報の信頼性を確保し、企業の持続的成長を支援するためには、ステークホルダーからの信頼が必要不可欠です。監査法人の活動が透明性をもって説明され、そのプロセスが外部からも評価される仕組みを作ることで、継続的な協力関係が可能になります。このようなステークホルダーとの協働を強化することが、ガバナンス向上の鍵であり、ひいては健全な資本市場の構築につながるでしょう。